Кафедра аудиту, обліку та оподаткування
Permanent URI for this communityhttps://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/11014
Browse
4 results
Search Results
Item Problems of Using the Category “Historical Financial Information” for Determining the Type of Assurance Engagement(National Aviation University, 2020) Androshchuk, I.; Shalimova, N.; Андрощук, І. І.; Шалімова, Н. С.The procedure for using the terms "historical financial information" and "financial statements" in the International Standards for Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance and Related Services has been studied. The importance of a clear interpretation of the term "historical financial information" in order to properly identify the type of assurance engagements (audit, review, and other assurance engagements) is substantiated. Досліджено порядок використання термінів «історична фінансова інформація» та «фінансові звіти» в Міжнародних стандартах контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг. Обґрунтовано важливість чіткого трактування терміну «історична фінансова інформація» з метою належної ідентифікації типу завдань з надання впевненості: аудит, огляд, інші завдання з надання впевненості.Item "Expectations gap" and the Whole Complex of Engagements, Provided by Certified Auditors(National Aviation University, 2020) Shalimova, N.; Шалімова, Н. С.The peculiarities of the "gap in expectations" in the audit are determined, taking into account the whole set of engagements that can be performed by certified auditors. It is proved that the lack of understanding of the features and differences between different types of engagements leads to the formation of unsubstantiated expectations and dissatisfaction with the results of the work of auditors. Визначено особливості прояву «розриву в очікуваннях» в аудиті за умови врахування всього комплексу завдань, що можуть виконуватися сертифікованими аудиторами. Доведено, що саме недостатність розуміння особливостей та відмінностей між різними видами завдань призводить до формування необґрунтованих очікувань та невдоволеністю результатами роботи аудиторів.Item Approaches to the Interpretation of the Term "Historical Financial Information" as the Criterion of the Classification of Audit, Review and Other Assurance Engagements(Baltija Publishing, 2018) Shalimova, N.; Androshchuk, I.; Шалімова, Н. С.; Андрощук, І. І.The criterion "underlying subject matter" and the associated criterion "subject matter information" is an essential element of the assurance engagements and the basis for distinguishing their different types. The purpose of the study is to define the charac-teristics of "historical financial information" and the forms of its structured representation as a defining criterion for the classification and differentiation of audit, review and other assurance engagements. The subject of the study is the term "his-torical financial information" in the context of its use in International Standards on Quality Control, Auditing, Review Engagements, Assurance Engagements, and Re-lated Services. Methodology. To achieve the goal set in the work, a complex of gen-eral scientific methods (analysis, synthesis, induction, deduction, abstraction) and methodical techniques (systematization, generalization, review, comparison) was used. In the study of the historical stages of using the terms "financial statements" and "historical financial information", the method of system analysis, historical and logical methods were used. The study of their essence as mandatory elements of the assurance engagements was based on the provisions of the dialectical method of knowledge of processes and phenomena in their interconnection and development. In developing approaches to the interpretation of the term "historical financial informa-tion", the algorithm for selecting engagements for different types of objects and di-rections of standardization a method of modeling was applied. Results. Based on the systematization of the historical stages of the use of the terms "financial statements" and "historical financial information" in IAASB International Standards, it is substan-tiated that the interpretation of the term "historical financial information" is not spe-cific, allows the ambiguity of interpretations, which complicates the processes of identifying the type of engagements, agreeing its conditions, lead to dissatisfaction of users with the results of auditors' work. It is substantiated that prior to the definition of the term "historical financial information" as the main criterion for distinguishing between audit, review and other assurance engagements two approaches can be ap-plied: narrow when the term "historical financial information" is limited to a com-plete set of financial statements, a separate financial statement, an account, an article or item of financial statements, and a broad one, which stipulates the allocation of different forms of structured presentation on the basis of specification of required characteristics of historical financial information. The problems of their influence on application of International Standards are generalized. Practical implications. Based on the proposed approaches, an algorithm for selecting objects that can be the subject of various assurance engagements has been elaborated. it is useful for both auditors and for responsible parties, intended user, clients and will increase the effectiveness of their cooperation, and reducing the "expectations gap". The problems of the impact of "narrow" and "broad" approach to the interpretation of the essence of the term "historical financial information" on the content and directions of improvement of In-ternational Standards and national regulatory documents have been systematized. Value/originality. The research developed a theoretical approach to distinguishing types of audit services based on the specification of the scope of the application of International Auditing Standards (ISAs) and Assurance Engagements (ISAEs). It has been substantiated the possibility of using narrow and broad approaches to under-standing the term "historical financial information" as an subject matter, definition of possible forms of structured representation of historical financial information as an subject matter information and the key condition for the delineation of audit, review, and other assurance engagements.Item Специфіка договірних відносин в аудиті як виду завдань з надання впевненості та їх вплив на зміст і формат договорів(ПДАБА, 2014) Шалімова, Н. С.; Shalimova, N.Досліджено порядок формування договірних взаємовідносин при виконанні завдань з аудиту на основі аналізу особливостей аудиту як професійної інтелектуальної послуги та змісту тристоронніх відносин між аудитором, відповідальною стороною та визначеними користувачами. Виділені такі специфічні риси аудиторської роботи, як відсутність об’єктивних підстав для зменшення замовником плати залежно від фактично одержаних результатів, обмеженість використання результатів роботи самим аудитором, складність оцінки якості аудиторської перевірки та її кваліфікації як такої, що проведена неналежним чином, порядок прийняття замовником результатів аудиту. Доведено, що зміст тристоронніх відносин, різноманітність зв’язків між відповідальною стороною та користувачами, наявність широкого кола останніх при проведенні обов’язкового аудиту та складність їх ідентифікації, специфіка організації обов’язкового аудиту та аудиту, замовником якого виступає особа, яка не входить до структури підприємства, що підлягає аудиту, обумовлює можливість та необхідність укладання як дво-, так і багатосторонніх договорів на виконання завдань з аудиту, що дозволить забезпечити врахування інтересів та потреб всіх користувачів аудиторської інформації. Визначені істотні умови договорів на виконання завдань з аудиту. Обґрунтовано необхідність виокремлення договорів на виконання завдань з аудиту в особливу групу договорів з точки зору цивільного законодавства, внесення відповідних змін до Цивільного кодексу України і включення до його змісту окремої глави, присвяченої виконанню завдань з аудиту, а також деталізації цих питань в законодавстві України з питань аудиторської діяльності. The procedures of forming of contractual relationships when performing audit engagements on the basis of analysis of the characteristics of audit as a professional and intellectual services and content of tripartite relationship between the auditor, responsible party and defined users have been investigated. Such specific features of the audit work as the absence of objective grounds for the reduction of client payment depending on the actual results obtained, the limited use of the results of the work by the auditor, the difficulty of assessing the quality of the audit and its qualification as one that performed of poor quality, the procedures of accepted results of the audit by the client have been substantiated. It has been proved that the content of tripartite relations, diversity of relations between the responsible party and the users, the presence of a wide range of the users of the statutory audit and the difficulty of their identification, the specificity of the organization of statutory audit and the audit, customer of which is a person who is not part of structure of the company to be audited, stipulate possibility and necessity of concluding bilateral and multilateral agreements on performance the audit engagements that will ensure consideration of the interests and needs of all users of audit information. The essential terms of contracts on performing the audit engagements have been identified. The necessity of distinguishing contracts on performing the audit engagements in a special group of contracts in terms of civil law, proper amendments to the Civil Code of Ukraine and the inclusion to its content separate chapter on performance the audit engagements, detailing of these issues in legislation of Ukraine on auditing have been substantiated.