Пути совершенствования налогового планирования на микро- и макроуровнях с использованием элементов налогов как экономической категории и их влияния на финансово-экономическую деятельность субъекта хозяйствования

Abstract

Критерии классификации налогового планирования нуждаются в дальнейшей разработке для обеспечения эффективности и результативности налогового планирования отдельных налогов, сборов и платежей на уровне субъекта хозяйствования, а также на региональном и национальном уровнях. Целью данного исследования является обоснование путей совершенствования налогового планирования на микро- и макроуровнях с учетом элементов налога как экономической категории и сущности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Обоснованы такие признаки налогового планирования, как «циклы финансово-хозяйственной деятельности» (базируется на показателях налогового поля субъекта хозяйствования за соответствующими стадиями кругооборота капитала) и элементы налогов (учитывает обязательные элементы налогового, предусмотренные налоговым законодательством). На основании изучения совокупности показателей, определяющих процесс налогового планирования, была построена информационная модель его реализации, исходными элементами которой являются: основные показатели деятельности предприятия; налоговая база по конкретным налоговым обязательствам и объектам налогообложения, возникающим на соответствующих этапах обращения капитала; налоговые льготы, предусмотренные законом, которые дают право освободить налогоплательщика от обязанности исчисления и уплаты налога или сбора или уплаты налога или сбора в меньшем размере; задолженность налогоплательщика по определенным налоговым платежам. Обосновано, что для более детальной классификации налогового планирования должны учитываться элементы налога, предусмотренные действующим налоговым законодательством. Предложенные подходы к классификации налогового планирования с учетом особенностей хозяйственной деятельности субъекта и элементов налога как экономической категории на основе таких критериев, как «циклы финансово-хозяйственной деятельности» и «элементы налогов», позволяют усовершенствовать подход к определению «контрольных» показателей, которые следует учитывать при разработке финансовых текущих и стратегических планов предприятий на микроуровне и при формировании доходов бюджета на разных уровнях на мезоуровне и макроуровне. Учитывая теоретическую направленность данного исследования, дальнейшее развитие событий в этой области должно быть сосредоточено на построении конкретных моделей и методов налогового планирования для конкретного налога с учетом его элементов и цикла финансово-хозяйственной деятельности.